Czy MiCA zamieszała w rozliczeniach podatkowych?
Rozporządzenie w sprawie rynku kryptowalut i usług związanych z kryptowalutami (MiCA) jest pierwszym kompleksowym aktem prawnym mającym na celu uregulowanie rynku kryptowalut w Unii Europejskiej. Celem rozporządzenia jest ustanowienie wspólnych ram dotyczących rynków aktywów kryptograficznych, w tym ich obrotu, emisji oraz świadczenia usług związanych z kryptowalutami na rynku UE. MICA nie jest zatem aktem prawa podatkowego. Czy pomimo to MICA mogła namieszać w polskich podatkach?
Odpowiedź na to pytanie jest niezwykle trudna i nawet organy podatkowe uchylają się odpowiedzi na tak postawiony problem. Ale zanim o tym, w czym w ogóle tkwi problem? Rozporządzenie MICA dzieli kryptoaktywa na 3 kategorie. Jednym z rodzajów kryptoaktywów obecnym na gruncie MICA. są tzw. e-money tokens (EMT), czyli tokeny których celem jest utrzymywanie stałej wartości względem danej waluty urzędowej (FIAT). Można w uproszczeniu powiedzieć, że EMT na gruncie MICA to po prostu stablecoiny.
Co istotne MICA nadaje EMT status pieniądza elektronicznego (art. 48 ust 2 MICA). I tutaj pojawia się nieoczywista interakcja z polskim prawem podatkowym, które posługuje się pojęciem „waluty wirtualnej”. Zgodnie z definicją zawarta w art. 2 ust. 1 pkt. 26 ustawy o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy i finansowaniu terroryzmu przez waluty wirtualne rozumie się cyfrowe odwzorowanie wartości, które nie jest (…) pieniądzem elektronicznym w rozumieniu ustawy z dnia 19 sierpnia 2011 r. o usługach płatniczych (…) oraz jest wymienialne w obrocie gospodarczym na prawne środki płatnicze i akceptowane jako środek wymiany, a także może być elektronicznie przechowywane lub przeniesione albo może być przedmiotem handlu elektronicznego.
Jeżeli dany token jest pieniądzem elektronicznym to nie jest walutą wirtualną w rozumieniu przepisów prawa, w tym prawa podatkowego i należy go traktować jak walutę wirtualną (FIAT). Zatem podążając ta logiką dla celów kalkulacji podatku dochodowego od 30 czerwca 2024 roku stablecoiny nie powinny być traktowane jako waluty wirtualne, ale jako waluty urzędowe (FIAT,) a tym samym zakup lub sprzedaż waluty wirtualnej za stablecoiny nie powinien być czynnością neutralna podatkową.
Niestety nie. Co więcej organy podatkowe odmawiają wydawania i interpretacji indywidualnych rozstrzygających wyżej wskazany problem.
Najbezpieczniejsze podejście zakłada kalkulację podatku w dwóch wariantach. Z zastosowaniem dotychczasowej logiki oraz podejścia uwzględniającego wpływ MICA. A następnie zapłatę podatku zgodnie z logiką, która przewiduje jego wyższą wartość. Jednocześnie w przyszłości, jeżeli okaże się że organy podatkowe przyjęły stanowisko dotyczące kalkulacji podatku skutkujące niższym opodatkowaniem dla danej osoby, będzie istniała możliwość złożenia korekty i uzyskania zwrot nadpłaconego podatku.
Oczywiście można też zaryzykować i rozliczyć się według wybranej przez siebie logiki kalkulacji. Przy czym, jeżeli organy podatkowe przyjmą ostatecznie inne podejście może się ta wiązać z koniecznością zapłaty odsetek skarbowych.
Można to zrobić za pomocą aplikacji PayCoinTax. Nasza aplikacja umożliwia kalkulację zobowiązania podatkowego za 2024 rok przy zastosowaniu obydwu podejść, co umożliwia zarówno wybór wybranej przez siebie logiki kalkulacji podatku jak i porównanie wyników w obu podejściach.
I zobacz, jak dzięki naszej aplikacji możesz łatwo, szybko i bezpiecznie zarządzać swoimi zobowiązaniami podatkowymi.
